加强行政事业单位往来账管理

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行政事业单位往来账的内容行政事业单位往来账是指行政事业单位在经济业务活动中与其他会计主体单位发生的经济业务往来，涉及债权和债务两个部分。债权包括应收票据、应收账款、暂付款、预付账款、其他应收款、财政应返还额度等；债务包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款、短期借款、长期借款、应付票据、预收账款、其他应付款、应缴税金等。

目前，行政事业单位往来账管理中存在的问题：个别行政事业单位往来账核算未严格执行行政事业单位财务管理中往来账管理的有关规定。单位往来账审批手续制度不严，管理制度不完善；往来账设置不科学不合理；个别会计账务处理不正确，借款时挂往来账，报销时直接做支出而不冲往来账。是个别行政事业单位领导财务管理意识淡薄，领导只重视货币资金的多少，不重视往来账的管理，长期不组织财务人员清理核对往来账，使往来账余额越来越大，少则数十万元，多则数百万元，长期造成往来账账账、账据、账表不符，单位与单位之间或单位与个人之间往来账不相符。往来账户成为违规调节资金的工具。将正常资金随意调节，表现在：为掌控资金，部分收入不上交私挂暂存；为平衡预算超支，经费挂暂付；为获得更多财政拨款，年度结余虚列支出挂往来；为资金使用方便，违规套现资金挂往来。

这些违规行为将直接导致小金库、账外账的产生，成为腐败产生的根源之一。个别行政事业单位财务人员移交不清，往来账前后不衔接。个别行政事业单位财务人员移交时未按规定的财务移交工作要求进行交接，交账不清，由于现有财务人员不知前面的会计处理，因此账务处理前后不连贯。是个别行政事业单位财务人员责任心不强。个别财务人员不按规定进行账务处理,随意进行账务处理，账务处理前后不一,只挂往来账、不销账、不建往来账、不清理往来账、不催收往来账,造成债权损失,不按期归还债务遭罚款等情况。是往来款项长期挂账不清理结转,累计结余数越滚越大,且有的往来账款上下不对应,大部分属于呆死账,造成账实不符。是违规使用往来会计科目，有的单位将上级主管部门或其他同级部门拨付的专项资金、单项奖励等计入往来科目，在其中列收列支，致使当期收支不实。