促进企业技术创新的财税政策变迁及未来取向(一)

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摘要：1978以来，我国逐步实施了27项科技财税政策，国家财政和企业科技投入和科技产出的总量水平不断提高，但科技投入和科技产出的总体水平还不高，还存在增值税不利于企业科技创新、税收优惠政策对科技创新的导向作用不强等问题。为加速我国科技创新和进一步促进企业成为技术创新的主体，本文从制定实施细则、落实具体政策、鼓励企业的研发投入，创造条件进行增值税改革和完善配套政策等方面提出对策。
　　关键词：财税政策；科技创新；改革开放
　　
　　1978以来，我国实施的科技财税政策对我国科技创新发展起到了重大作用。虽然我国的财政科技投入总量增长比较快，但科技相关财税政策及科技投入仍存在许多问题。创新型国家发展的经验表明，科技财政政策对企业技术创新能力的提高发挥了至关重要的作用。目前，我国支持企业技术创新的财税政策还比较薄弱，主要表现为：政策措施的针对性不强，法律体系建设不完善，缺乏系统的政策框架及对政策实施的统一协调与管理。因此，健全我国支持企业技术创新的财税政策体系十分必要。
　　
　　一、改革开放三十年来我国科技财税政策回顾
　　
　　改革开放三十年来，我国科技财税政策的发展历程可概括为以下三个阶段：
　　1.第一阶段(1978～1994年)：科技财税政策推动科技复兴。1978年，党的十一届三中全会确立以经济建设为中心的新时期基本方针，召开了全国科技大会，邓小平同志明确指出，“现代化的关键是科学技术现代化”，把现代化与科学技术紧密联系起来。
　　1985年3月13日，中共中央《关于科学技术体制改革的决定》使中国科技体制改革进入到有领导、有组织的全面实施阶段。在这个过程中，我国政府对科技发展目标进行了重大调整。在《关于深化科技体制改革若干问题的决定》、《国务院关于批准国家高新技术产业开发区和有关政策规定的通知》、《国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法》、《国家高新技术产业开发区若干政策的暂行规定》、《国家高新技术产业开发区税收政策的规定》、《中华人民共和国科学技术进步法》等一系列政策法规的指导下，中国政府先后批准建立了53个国家高新技术产业开发区，并先后制定“星火计划”、“863计划”、“火炬计划”、“攀登计划”、重大项目攻关计划、重点成果推广计划等一系列重要计划，建立中国自然科学基金制，形成新时期中国科技工作的大格局，从而极大地推动了我国科技的复兴，取得了巨大的科技成就：建成了正负电子对撞机等重大科学工程，秦山核电站并网发电成功，银河系列巨型计算机相继研制成功，长征系列火箭在技术性能和可靠性方面达到国际先进水平。
　　2.第二阶段(1995～2005年)：科技财税政策支持科技追赶国际先进水平。在1995年5月召开的全国科学技术大会上，《中共中央、国务院关于加速科学技术进步的决定》正式提出“科教兴国”战略。这是继1956年号召“向科学进军”、1978年全国科学大会之后，中国科技事业发展进程中第三个重要里程碑。
　　1997年，我国批准了中国科学院关于建设国家创新体系的方案，投资实施知识创新工程。1998年6月，我国成立国家科技教育领导小组，表明中国从更高的层次上加强对科技工作的宏观指导和整体协调。1999年8月，中国政府召开全国技术创新大会，《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》提出，“要努力在科技进步与创新上取得突破性进展”。以政府为主导的中央计划体制正在转变，一种以“经济建设必须依靠科学技术，科学技术工作必须面向经济建设”为原则，政府科技机构、产业研究部门及高等院校之间分工明确、良性互动的新型科技体制逐步形成。在此期间，中国科学家完成了人类基因组计划的l％基因绘制图，在世界上首次构建成功水稻基因组物理全图；当今世界最大的水利枢纽工程(长江三峡水利枢纽工程)许多指标都突破了世界水利工程的记录；中国在国际上首次定位和克隆了神经性高频耳聋基因、乳光牙本质Ⅱ型、汗孔角化症等遗传病的致病基因；量子信息领域避错码被国际公认为量子信息领域“最令人激动的成果”；神州五号载人飞船发射成功并顺利返回。
　　3.第三阶段(2006年至今)：科技财税政策全面支持企业成为自主创新的主体。2006年1月9日，国家主席胡锦涛在全国科学技术大会上说：“要推动中国经济增长从资源依赖型转向创新驱动型，推动经济社会发展切实转入科学发展轨道”。2006年2月9日，中共中央、国务院同时发布决定公布施行的《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006—2020)》中提出，到2020年，全社会科技研发经费年投入总量将超过9000亿元，投入水平位居世界前列，企业将成为科技创新主体。纲要确定，到2010年，全社会研究开发投入占国内生产总值(GDP)的比重将提高到2％；到2020年，这一比例将达到2.5％以上。纲要突出强调“企业成为自主创新的主体”的目标，要推动企业特别是大企业建立研发机构，同时在财税政策上给企业大力支持。2006年3月16日公布的《中华人民共和国企业所得税法》具体落实了鼓励企业科技投入税收优惠措施：企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。高技术企业按15％的税率征收企业所得税。企业为开发技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。企业发生的职工教育经费支出超出工资总额2.5％的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　
　　二、科技财税政策对企业技术创新促进效果及存在的问题
　　
　　(一)企业科技投入总量水平高，强度水平低。改革开放以来，我国大中型企业对科技的投入不断加大，根据中国财政统计年鉴和科技部中国科技统计数据库数据，企业年科技经费筹集额、科技经费支出、R&D经费支出等项指标分别从1987年的94.83亿元、87.88亿元和16.85亿元增长到2006年的499.79亿元、438.43亿元和191.28亿元，年均增长率分别为18.3％、18.5％和24.4％。我国企业科技投入总量水平提高显著但强度水平较低。如，科技活动人员占从业人员比例1987年为2.81％，到2006年也只有4.4％，科技经费占主营业务收入比重不增反降，1987年为1.56％，2006年为1.5％，R&D经费占主营业务收入比重虽有所增长但水平较低，1987年为0.3％，到2006年仍为0.8％。