“两总制”：乡镇财务管理的新模式(一)

详细内容

为进一步健全乡镇财政财务管理，规范财政资金的运行程序，提高财政资金的使用效益，湖北省红安县在多年来实行乡镇财政总出纳制度的基础上，以增强乡镇财政预算监控力度、规范账务和资金秩序为前提，于2000年初在乡镇财政所推行了总会计制度，并根据《会计法》和有关会计制度对会计科目、记账规划和收支程序进行了相应调整，从而形成了一种新型的乡镇财政“两总制”会计管理模式。笔者认为，这一制度比较规范和科学，操作性强，具有一定的推广价值。

　　何为“两总制”？

　　“两总制”，即总会计、总出纳统一核算制度，总出纳负责各专业账的银行存款、现金、有价证券的结算；总会计由预算会计兼任，亦称总预算会计，负责各专业账的监督和反映，统括各专业账的资金核算。

　　“两总制”的会计科目：

　　总会计账（含预算账）在“暂存款”科目下按资金来源归口，设“农财”、“农税”、“综合”、“商贸”进行二级核算，同时按资金的性质分别进行分类核算：农财口分“支农专款”、“其他款项”、“周转金”三类；农税口分“专项资金”、“其他款项”、“周转金”四类；综合口分“代管资金”、“融通资金”、“其他款项”、“周转金”四类；商贸口分“专项资金”、“其他款项”、“周转金”三类。总出纳设“国库存款”、“其他财政存款”、“有价证券”三个科目，对资金的运行和结存情况进行总分类核算；其他各专业会计不再进行“银行存款”、“有价证券”的核算，只设立“与预算往来”户进行指标结算。

　　“两总制”如何运行？

　　为保证“两总制”的顺利实施与运行，着重解决了三个环节的问题：

　　（一）新旧账户的衔接

　　总出纳银行存款只进行总分类核算，不再按口进行明细分类核算，也不与专业会计核对存款账。“有价证券”按原核算办法不变，既要记总账，又要分口进行明细核算，还必须按类别及期限进行明细核算，以便到期及时兑付，收益及时转入相关账户。总出纳除了设置国库存款（预算内）、其他财政存款（预算外）两个账户外，不得设其他任何账户。

　　各专业会计将原“银行存款”、“有价证券”科目余额合并转入“与预算往来”账户，借记“与预算往来”科目，贷记“银行存款”、“有价证券”等科目。平时必须按类别及期限登记“有价证券”备查簿，并与总出纳按月核对。

　　总预算会计按资金的归口性质分别作如下账务处理：

　　与农财账的衔接：按农财实际转入资金净额借记“其他财政存款”、“有价证券”等科目，按农财支农专款收支净额贷记“暂存款——农财——支农专款”，按农财账有关周转金账户余额分析贷记“暂存款——农财——周转金”，其余部分贷记“暂存款——农财——其他款项”。

　　与农税账的衔接：按农税账实际转入资金净额借记“其他财政存款”、“有价证券”等科目，按农税账“专项资金”、农业税减免净额、农业四税收入总额分别贷记“暂存款——农税——专项资金、四税收入”等科目，按有关周转金账户余额分别贷记“暂存款——农税——周转金”，其余部分贷记“暂存款——农税——其他款项”。

　　与综合账的衔接：按综合账实际转入的资金净额借记“其他财政存款、有价证券”等科目，按综合账专户储存余额或行政事业单位收支净额贷记“暂存款——综合—代管资金”，按综合账融通资金余额贷记“暂存款——综合——融通资金”，按综合账各有关周转金账户余额分析贷记“暂存款——综合——其他款项”。

　　与商贸账的衔接：按商贸实际转入的资金净额借记“其他财政存款、有价证券”等科目，按商贸账实际专项资金净额贷记“暂存款——商贸——专项资金”，按各有关周转金账户余额分析贷记“暂存款——商贸——周转金”，其余部分贷记“暂存款——商贸——其他款项”。