商业银行会计风险的答辩
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化工厂实习报告范文3000字由第一公文网整理，化工专业的学生在化工公司实习的报告，陈述个人此次实习经历的简述，分享个人的实习收获和实习感想，下面是小编是为大家整理的化工厂实习报告范文3000字 化工厂实习报告范文3000字 一)、实习简述 2016年2月15日我们来到了江苏淮安天淮化工有限公司进行化工认知实习。能够来到天淮化工，我感到很荣幸。当然很感激公司里工人师傅们热情的接待、耐心的教导与讲解。虽然实习的时间很短，但是我们对平时课本里的知识有了更深的认识、使我们受益匪浅。同时，我们也收获了课本之外的许多实用技能。我相信，这段经历会对我们今后学习生活起到一定促进作用。 (二)、实习目的 1.了解产品生产工艺流程 2.环唑醇生产方法，了解制备工艺包含的各种化学方法 2.化工厂的各个车间布局，及污水处理3.了解企业的内部控制 (三)、实习工作说明: 我们这次实习，主要在玉龙的尿素生产厂。在转化，脱碳，碳化，合成氨，尿素合成等五个车间共六个工段都进行了半天的实习，在车间师傅的详细讲解和悉心指导下，我们详细的了解了每个工段的设备和操控系统，初步了解了工厂各个工段的工艺指标，对工厂的管理制度也进行了简单的了解，在实习的最后一天，我们还参观了研究生产销售化学纤维、精制二硫化碳、漂白玻璃纸、彩色玻璃纸及其加工产品、经营企业自产产品及技术的出口业务的成都华明玻璃纸股份有限公司。初步认识了玻璃纸的制作流程和车间的情况。 (四)实习单位简介 成都华明玻璃纸股份有限公司 成都华明玻璃纸股份有限公司于1993年发起组建，1998年与始建于1964年的成都化学纤维厂资产重组。是中国西部地区唯一生产粘胶短纤、玻璃纸和用天然气制二硫化碳的大中型企业。公司主要研究生产化学纤维、精制二硫化碳、漂白玻璃纸、彩色玻璃纸及其加工产品。拥有4套粘胶短纤生产线、6套玻璃纸生产线和3套达国际先进水平的二硫化碳生产装置。公司"天然气制二硫化碳"技术为中国专利技术四川首届最佳项目，通过近年来的市场开拓，已成功实现"天然气制二硫化碳"高新技术产业化，目前生产规模居国产设备第一位。公司玻璃纸品种数量多、规格齐全，居全国第一，国内市场占有率达40%以上，出口玻璃纸占全国出口总量的50%，粘胶纤维产销量占全国总量的8%，居全国同行业第五位。 (五)实习内容: 一、氨的性质和用途 (一)氨的性质 氨在标准状态下是无色气体，比空气密度小，具有刺激性气味。会灼伤皮肤、眼睛，刺激呼吸器官粘膜。空气个氨质量分数在0.5%-1.0%时，就能使人在几分钟内窒息。 氨的相对分子质量为17.3沸点(0.1013Mpa)-33.5C冰点一77.7C,临界温度132.4C，/fanwen/1520/临界压力ll.28Mpa.液氨的密度0.1013Mpa、-334C为0.6813kg?L‘。标准状态下气氨的密度7.714×10E4kg-L摩尔体积22.08L?mol-1液氨挥发性很强。气化热较大。氨基易挥发，可生产含氨15%~30%(质量)的商品氨水，氨溶解时放出大量的热。氨水溶液呈弱碱性，易挥发。液氨和干燥的气氨对大部分材料没有腐蚀性，但是在有水存在的条件下。对铜、银、锌等金属有腐蚀性。 氨是一种可燃性物质，自然点为630C，一般较难点燃。氨与空气或氧的混合物在一定范围内能够发生爆炸，常压，室温下的爆炸范围分别为15.5%~28%和13.5%~82%氨的化学性质较活泼，能与碱反应生成盐。 (二)氨的用途 氨主要用来制造化 脱碳工段 过程的的基本原理 MDEA(N-甲基二乙醇胺)水溶液吸收CO2的基本原理如下： MDEA是一种叔胺与CO2反应为 CO2+H2O=H++HCO3- H++R2CH3N=R2CH3NH+ 总反应为(1)+(2) R2CH3N+CO2+H2O=R2CH3NHHCO3 在MDEA溶液中加入1—3%的活化剂，加快了反应速度，改变了CO2历程，活化剂起到了传递CO2的作用，活化剂表面吸收CO2后向溶液相传递，而活化剂又被再生。加入缓释剂，可以使碳钢表面生成致密的保护膜(既钝化膜)，从而防止碳钢设备的腐蚀。 主要设备特点 吸收塔是加压吸收设备。由于采用两段吸收，进入上塔的溶液量仅为整个溶液量的四分之一到五分之一，同时气体中大部分二氧化碳又都在塔下部被吸收掉，因此全塔分成上下两段：上塔直径较小而下塔直径较大。整个塔内装有填料。为了使溶液均匀的润湿填料表面，除了在填料层上部装有液体分布器以外，上下塔的填料又多分成两层，每层中间没有液体再分布器。每层填料都置于支撑板上，支撑板是特殊设计的，称为气体喷射式支撑板。支撑板里波纹状，上面开有长条圆形孔，其截面积可与塔的截面积相当，气体由波形上面和侧而的小孔进入填料而液体由波形下部的小孔流出。这样，气液分布均匀，不易液泛，面且刚性较好，承重量大。在下塔底部的存液段中设有消泡器，以消除由填料层流出的液体中所形成的泡沫。为了防止溶液产生旋涡将气体带到再生塔内，在吸收塔下部富液出口管上装有破旋涡装置。 解析塔的结构和吸收塔的结构差不多，也分为两段也是填料塔。但是他的塔身上下一样大。而且是个常压设备没有其他的吸收的的要求高。而且是从塔的下面进液，上面出塔是解析后的CO2气体。 工艺操作控制指标 岗位工艺指标控制范围 脱 碳 岗 位 进系统变换气压力≤1.8Mpa 出系统净化气温度≤40℃ 出系统净化气CO20.05%~0.15% 再生气压力4-10kpa 出系统再生气温度≤35℃ 出系统再生气CO2≥98% 商业银行会计风险的答辩 进吸收塔半贫液温度80±2℃ 半贫液含CO215-25L/L(V) 商业银行会计风险的答辩 进吸收塔贫液温度64-70℃ 贫液CO21..5-3.0L/L(V) 出再沸器溶液温度106-110℃ 流程叙述与流程简图 变换气经过三段加压到1.8Mpa，温度小于40℃，由进口阀导入，经变换气分离器分离油水后进入吸收塔低部。在塔内与半贫液，贫液逆流接触，被吸收CO2后，由塔顶引出。出塔顶的气体被净化器冷却器冷却，再经净化器分离器分离出水分，温度小于40℃，气体中CO2≤0.2%，经净化器出口阀到甲烷化工序。 吸收塔内吸收CO2的MDEA溶液称为富液，温度约80℃、1.8Mpa，经减压阀减压到0.4Mpa，经过富液预热器预热后进入常压解析塔的顶部，解析出CO2后从塔底出来的被称为半贫液，约2/3的半贫液到半贫液冷却器降温后经过泵加压到2.2Mpa进入吸收塔中部吸收CO2，约1/3的半贫液被常压泵加压到0.6Mpa，经调节阀进入溶液过滤器。过滤完机械杂质后流入溶液换热器管内，出溶液换热器(94℃)进入气提塔上部，解析出部分CO2后溶液从中部出来流入溶液再沸器，在蒸汽作用下，出再沸器温度升高到113℃的气液混合物，再次进入气提塔下部，溶液中CO2几乎全部解析，从气提塔底部出来的溶液被称为贫液，温度为113℃进入溶液换热器管间与半贫液换热，降温到93℃进入贫液冷却器管间，被水冷却后的贫液控制在60℃，由贫液泵加压到2.4Mpa经调节阀送到吸收塔顶部吸收CO2。 从气提塔顶部出来的102℃压力0.05Mpa的在生气被称为汽提气，进入常压解析塔顶部，在常压解析塔与富液解析出来的气体一道从顶部出来，称为再生气。再生气进入再生气冷却塔后冷却后，在进入再生气分离器分离水分，分离后的再生气CO2≥98%温度≤40℃压力5-10kpa，送入尿素生产车间做为尿素的原料。 (3)、碳化工段 反应基本原理 碳酸氢铵是在碳化工段用浓氨水作吸收剂，除去变换气中的二氧化碳制得的，这种除去二氧化碳的方法，称为氨水碳化法。其反应式如下 NH3十H2O十CO2=NH4HCO3 很显然，碳化工段具有双重任务。其一是原料气的净化，用浓水清除变换气中绝大部分二氧化碳，在合成氨生产中，清除气体中CO2的过程又称为原料气的脱碳过程，其二是将气胺加工成碳酸氢铵固体肥料因此又是全厂的成品工段。 主要设备特点 碳化塔是碳化工段最主要的设备。在塔内进行着C02的吸收，碳化反应以及碳酸氢铵的结晶过程，所以同时存在着气体、液体和固体。为了较好地进行吸收，在结构上要求气体分布均匀， 井有充分的时间使气液接触良好;由于碳化反应放热，不利于吸收和结晶过程，结构上要求不断移走热量，降低塔内液体温度;由于结晶在塔内容易结疤、堵塞，结构上要求不能形成死角，保证流动通畅;从制造、检修和防腐蚀等方面考虑，还要求结构不能复杂。对结构的这些要求有时是相互矛盾的，因此我们必须抓住碳化过程的主要矛盾,即碳化过程要求较低的温度和反应放出热量使温度增高这对主要矛盾。为解决这一矛盾，采用冷却水箱，通过对冷却冰量及其流动力向的控制，使塔内温度的变化适应碳化过程的要求。为使气体分布均匀，气液接触良好，塔底安装有下端为锯齿形齿缝的锥形气体分水器，每节水箱之间有角铁栅板，它是扣放的角铁，角铁上也开有锯齿形的齿缝，而且相邻两层栅板的角铁交叉90度固定在塔壁上。所有的齿缝那是为了破碎气泡，进一步均匀分布气体。另外，水箱横穿塔截面，大量的冷却水管也可分布气体。这种出角铁栅板、冷却水管等组成的结构，实践表明能满足碳铵生产的碳化塔小气液接触的要求，并且结构简单，既可减少结疤堵塞，又便利制造、检修。碳化主塔和副塔结构上是一样的没有什么区别。他们在工业是是可以相互换着使用的。 工艺指标 岗位控制指标控制范围 碳 化 岗 位 主塔进气压力≤0.85Mpa 系统压力≤0.3Mpa 主塔出口CO2 含量新系统1-2机5-8% 新系统≥3机6-9% 固定副塔液含CO2≤40ml 固定副塔液含NH3≥80tt 清洗塔出口含NH3≤0.2g/m3 清洗塔出口含CO2≤0.2% 洗氨塔进口气压力≤0.7Mpa 洗氨塔出口气含NH3≤1.0% 洗氨塔出口液含NH3100-150tt 造气车间转化岗位送来的压力为0.85Mpa的低变气从碳化主塔底部进入塔内，气体自下而上与塔顶加入的副塔液逆流鼓泡吸收大部分CO2，含CO25.0%-10%的尾气从塔顶导出，经碳化副塔底部进入塔内与塔顶加入的浓氨水进一步逆流吸收，使CO2的含量降到≤1.6%，尾气由塔顶导出，由固定副塔底部进入塔内，与塔顶加入的浓氨水或者稀氨水进一步逆流吸收，/fanwen/1520/使CO2进一步降低到≤0.4%气体从尾气管导出再从回收段底部导入回收清洗塔，由清洗塔顶部加入与回收塔加入的软水再一次逆流吸收，使CO2含量降到≤0.2%，气体由清洗塔尾气管导出，经气水分离除去水后进入压缩机进行三段压缩。 浓氨水(1.0-1.2Mpa)由副塔进入与碳化主塔出口气中的CO2反应生成碳酸氢氨溶液，再用泵从塔底抽出。加压到1.4-1.6Mpa由碳化主塔顶部加入塔内，进一步吸收变换气中的CO2而生成碳酸氢氨悬浮液，由塔底取出进入稠厚器供离心机分离。软水岗位送来的0.7-1.2Mpa的的软水，由塔顶加入清洗塔的溢流管由回收塔顶部进入回收塔。清洗回收固定副塔出口气中的氨与二氧化碳，生成稀氨水一部分由回收塔抽出加压到0.8-1.2Mpa，由固定副塔顶部加入吸收二氧化碳和氨后，稀氨水压往吸收回收清洗塔。另一部分稀氨水加压到0.8-0.9Mpa送往洗氨塔吸收合成池放气中的氨后，通过自动气动薄膜阀压往稀氨水储槽。 尿素合成 尿素生产采用水溶液全循环改良C法。整个流程包括：二氧化碳的压缩，氨的净化和输送，尿素的合成，一段循环，二段循环，蒸发和造粘，尾气吸收与解吸。由合成车间脱碳工序送来的CO2在总管先加氧混合，加氧量控制在CO2总量的0.5%(V/V)。其目的是防止尿素合成塔不锈钢衬里的腐蚀，因此要测定CO2中氧含量，保证缓蚀效果。二氧化碳在分离器中除去水份后进入压缩机，经过压缩，压力达到21Mpa，温度升至100——130℃，然后直接送入尿素合成塔。来自氨库的液氦压力大于2.0Mp温度低于20℃。它先进入液氨过滤器，除去杂质，然后进入液氨缓冲槽。来自一段循环系统回收的液氨，从氨冷器流入液氨缓冲槽。其中一部分(正常为60%)用作一段吸收塔的回流氨;另一部分溢出氨缓冲槽，进入原料室与新鲜氨混合后引进高压液氨泵入口。掖氨加压至20——21Mpa后，进入氨预热器预热至40——55℃，然后进入尿素合成塔。由CO2压缩机五段送来的CO2经高压泵加压与预热器来的液氨和一段甲铵泵送来的甲铵液一起进入合成塔的混合器。使CO2和NH3发生反应，约90%的CO2生成氨基甲酸铰，在170—180℃时氨基甲酸铵脱水生成尿素。 其反应如下： 在合成塔出口管线，取合成塔内熔融物进行分析，了解尿素合成的址料比、转化率及设备腐蚀情况。从尿素合成塔出来的混合物进入预分离器进行气液分离。分离出来的气体送往一段吸收塔，预分离器的底部溶液用蒸气循环加热至160℃进入预精馏塔，再经一段循环分解分离器进行气报分离。分离出来的溶液进入二段循环系统。气体(NH3、CO2H20)温度约160℃送至一段蒸发加热分离器下部进行热交换，部分气体冷凝。出换热器的气相混合物温度约为125℃，返回与预分离器的气相汇合后进入一段吸收塔的下部鼓泡段。其中95%(重)以上的CO2和绝大部分水蒸气及部分NH3被鼓泡段吸收液吸收，形成甲铵液。甲铵液道往一段甲铵泵加压后返回合成塔。 在一段吸收塔的鼓泡段中，末被吸收的CO2和大量氨进入一段吸收塔的上都，将CO2全部吸收。吸收了CO2的浓氨水流入鼓抱段与二段甲铵泵(简称二甲泵)来 经过在建行的1个半月的实习，我从客观上对自己在学校里所学的知识有了感性的认识，使自己更加充分地理解了理论与实际的关系。我这次实习所涉及的内容，主要是会计业务(对公业务)，其他一般了解的有储蓄业务、信用卡业务、贷款业务。 会计业务对公业务的会计部门的核算(主要指票据业务)主要分为三个步骤，记帐、复核与出纳。这里所讲的票据业务主要是指支票，包括转帐支票与现金支票两种。对于办理现金支票业务，首先是要审核，看出票人的印鉴是否与银行预留印鉴相符，方式就是通过电脑验印，或者是手工核对;再看大小写金额是否一致，出票金额、出票日期、收款人要素等有无涂改，支票是否已经超过提示付款期限，支票是否透支，如果有背书，则背书人签章是否相符，值得注意的是大写金额到元为整，到分则不能在记整。对于现金支票，会计记帐员审核无误后记帐，然后传递给会计复核员，会计复核员确认为无误后，就传递给出纳，由出纳人员加盖现金付讫章，收款人就可出纳处领取现金(出纳与收款人口头对帐后)。转帐支票的审核内容同现金支票相同，在处理上是由会计记帐员审核记帐，会计复核员复核。这里需要说明的是一个入帐时间的问题。现金支票以及付款行为本行的转帐支票(如与储蓄所的内部往来，收付双方都是本行开户单位的)都是要直接入帐的。而对于收款人、出票人不在同一家行开户的情况下，如一些委托收款等的转帐支票，经过票据交换后才能入帐，由于县级支行未在当地人民银行开户，在会计账上就反映在“存放系统内款项”科目，而与央行直接接触的省级分行才使用“存放中央银行款项”科目。而我们在学校里学习中比较了解的是后者。还有一些科目如“内部往来”，指会计部与储蓄部的资金划拨，如代企业发工资;“存放系统内款项”，指有隶属关系的下级行存放于上级行的清算备付金、调拨资金、存款准备金等。而我们熟知的是“存放中央银行款项”，则是与中央银行直接往来的省级分行所使用的会计科目。一些数额比较大的款项的支取(一般是大于或等于5万元)要登记大额款项登记表，并且该笔款项的支票也要由会计主管签字后，方可支取。“一天之际在于晨”，会计部门也是如此。负责记帐的会计每天早上的工作就是对昨天的帐务进行核对，如打印工前准备，科目日结单，日总帐表，对昨日发生的所有业务的记帐凭证进行平衡检查等，一一对应。然后才开始一天的日常业务，主要有支票，电汇等。在中午之前，有票据交换提入，根据交换轧差单编制特种转帐借、贷方凭证等，检查是否有退票。下午，将其他工作人员上门收款提入的支票进行审核，加盖“收妥抵用”章，交予复核员录入计算机交换系统。在本日业务结束后，进行日终处理，打印本日发生业务的所有相关凭证，对帐;打印“流水轧差”，检查今日的帐务的借贷方是否平衡。最后，轧帐。这些打印的凭证由专门的工作人员装订起来，再次审查，看科目章是否盖反、有无漏盖经办人员名章等，然后装订凭证交予上级行进行稽核。这样一天的会计工作也就告一段落了。 储蓄业务储蓄部门目前实行的是柜员负责制，就是每个柜员都可以办理所有的储蓄业务，即开户，存取现金，办理储蓄卡等，凭证不在想对公业务部门那样在会计之间传递，而是每个柜员单独进行帐务处理，记帐。但是每个柜员所制的单据都要交予相关行内负责人先审核，然后再传递到上级行“事后稽核”。信用卡业务信用卡按是否具有消费信贷(透支)功能分为信用卡与借计卡。信用卡又按持卡人是否向发卡银行交纳准备金分为贷计卡与准贷计卡。贷计卡是银行授予持卡人一定的信用额度，无需预先交纳准备金就可在这个额度内进行消费，银行每月会打印一张该客户本月消费的清单，客户就可以选择全部付清或支付部分，如果选择后者，则未付清部分作为银行的短期贷款以复利计。而准贷计卡则是交纳一定的准备金，然后银行再授予其一定的消费额度的一种信用卡。借计卡是没有透支功能的，但可以进行转帐结算，存取，消费的一种卡。如建行的储蓄龙卡。信用卡还可以按使用对象分为单位卡与个人卡;按信用等级分为金卡与普通卡。 信贷业务由于目前的实际情况，中小企业融资难，尽管央行一再出台有关鼓励银行向中小企业贷款的方案，但是，在各个银行内部都有严格的控制。建行也是如此。所以，银行目前也投入了个人贷款领域。需要注意的是，银行的个人贷款业务并不是直接将款贷给个人，而是与商家签订一定的协议，其实是将款贷给商家，然后商家把商品卖给个人，/fanwen/1520/个人再还款给银行。银行在与商家签订协议时，审查商家的证件是否齐全。而个人要向银行提供有关的收入证明，身份证明等。一般都是以购买的标的物作为抵押，最常见的就是动产抵押(如汽车贷款)和不动产抵押(如住房贷款)。信贷部门实行的是审贷分离制，就是进行贷款客户开发与具体发放贷款，审核贷款可能性的工作人员是各司其职的。 六)实习心得: 通过这次的实习，我对自己的专业有了更为详尽而深刻的了解，也是对这几年大学里所学知识的巩固与运用。从这次实习中，我体会到了实际的工作与书本上的知识是有一定距离的，并且需要进一步的再学习。虽然这次实习的业务多集中于比较简单的前台会计业务，但是，这帮助我更深层次地理解银行会计的流程，核算程序提供了极大的帮助，使我在银行的基础业务方面，不在局限于书本，而是有了一个比较全面的了解。尤其是会计分工，对于商业银行防范会计风险有着重要的意义，其起到了会计之间相互制约，互相监督的作用，也有利于减少错误的发生，避免错帐。俗话说，千里之行始于足下，这些最基本的业务往往是不能在书本上彻底理解的，所以基础的实务尤其显得重要，特别是目前的就业形势下所反映的高级技工的工作机会要远远大于大学本科生，就是因为他们的动手能力要比本科生强。从这次实习中，我体会到，如果将我们在大学里所学的知识与更多的实践结合在一起，用实践来检验真理，使一个本科生具备较强的处理基本实务的能力与比较系统的专业知识，这才是我们学习与实习的真正目的。 以上这实习报告望大家多支持本网站，谢谢 暑假期间，我有幸来到了中国工商银行双流县支行进行了为期一个月的会计实习，学到了许多书本以外的知识，受益非浅。下面是我对银行储蓄存款实名制进行的一点简单探讨。 一、储蓄存款实名制的含义 储蓄存款实名制是指居民在金融机构开户和办理储蓄业务时，必须出示有效身份证明，银行员工有义务给予记录，并要求存款人在存单上留下自己姓名的制度。其根本宗旨在于有效保护个人利益和维护国家利益的前提下，促进金融体系在公平、公正、公开的基础上进行，保证个人金融资产的真实性、合法性。 我国建国五十年来，储蓄存款制度一直实行的是记名(虚名)储蓄制度。其记名可以是真名、假名、代码亦可以是亲友的名字。特别是活期储蓄，银行只认存折不认人，只要取款人提供存折出示印鉴或输对密码(由取款人开户时约定)银行即按折付款。储蓄存款实名制是发达国家早已实行的一项金融制度，也是绝大多数发展中国家实行的金融制度. 二、为什么要实储蓄存款实名制 我国现行的储蓄存款记名制可以说从源头上造成了一系列社会经济问题，已经妨碍了改革开放的进程，到了积重难返的地步。 1、储蓄存款加快增长现象下掩盖了触目惊心的社会财富转移。截止1999年6月末，我国商业银行储蓄存款总额(本外币全折人民币)达6．3万亿元。我国居民储蓄存款是呈几何级数增长的，1987年，我国居民储蓄存款余额仅3073亿元,1992年突破1万亿元,1994年突破2万亿元,t995年突破3万亿元，到1998年末更是达5．3万亿元，而仅仅半年,1999年6月末已达6．3万亿元。1992年以来，我国GDP增长率虽然走上了快速增长的通道，最高的年份是1992年的14．1％，最低的年份是1998年的7．8％，从92年到98年，算术平均数也仅10．76％,GDP的增长与储蓄存款增长不同步，这说明两点，一是国民收入的分配过份向个人倾斜。二是有些个人收入已经不来源于国民收入，而是直接来源于国有资产的流失。 2、税收征管困难，偷逃税款严重。纳税是公民的义务，但在现实条件下，能偷逃税赋成了个人的本事，对不少财务管理人员来说，逃税倒成了其义务，我国个人所得税规模占人均GDP的比重大约在0．28％左右，远低于发展中国家平均水平的2．1％，税源流失过多，根源在于我国的现行储蓄存款制度根本无法支持个人所得税的征收和监管，而存款制度的不完善，不利于建立公民的信用体系，不能明确个人对国家应尽的义务，无法通过税收杠杆调节居民收入差距和贫富差距，缓解社会矛盾，使国家集中力量办大事。 3、使我国的相关调整政策无所适从，实施效果大打折扣。比如，针对我国内需不旺、消费疲软的状况，国家出台了一系列刺激消费的政策，如连续下调利率、鼓励消费信贷、征收储蓄利息所得税、增加公务员和事业单位人员工资收入、刺激教育消费等等，但这些政策实施效果很不明显，为什么?因为储蓄存款记名制掩盖了贫富差距，立法和行政机构很难对症下药，对少部分暴富阶层的人士来说(据非官方资料，这部分仅占存款人数7％的阶层控制了约60％以上的储蓄存款总额)，收入只是数字的增加减少，钱对他们来说几辈子也花不完，该有的都有了，因此他们对刺激消费的政策很麻木。 4、个人信用制度无法建立起来。市场经济就是信用经济，一切经济关系要靠信用来维系，没有好的信用制度，就会产生“交易冷淡”和“投资锁定”现象，由于互不信任，交易方式会向现金交易和以货易货等原始的刻板的方式滑落，“银行惜贷、企业惜投、个人惜借”的悲观情绪弥漫，造成经济活力日益下降，宏观调控政策难以发挥作用。个人信用制度建立当然是一个复杂的程序，涉及到金融法律法规建设、金融产品创新、技术创新和管理创新等诸多内容，但储蓄暑期实习报告存款实名制则是最基本、最核心的内容。 三、如何实行储蓄存款实名制 1、以现有的个人身份证号码为基础，建立储蓄存款实名制。信用是公民活在世上的面子和通行证，个人信用的好坏直接关系到能否享受贷款、透支和分期付款，还影响到退休保障。在储蓄存款实名制的记录和支持下，每个人的每一笔收入、交易、纳税、借款、还款的情况都记录在案，作为考核信用的基础。 2、明确一个申报确认期，对现有个人帐户及个人财产进行申报登记，说明可计算的合法来源，对于到期按兵不动，无人认领的，以及无法说明合法来源的，国家给予冻结调查，违法收入将没收充公。 3、实行银行帐户与税务机关联网，个人帐户收支情况在授权范围内报送税务局，由税务局作为纳税依据，税务局有义务对个人财产高度保密，并建立相应的惩罚措施。为堵塞现金交易、逃避税务检查的漏洞，银行应严格控制大额存取款的数量和次数，对不正常情况报送税务局。 4、要促进支付手段的票据化，为财产登记和依法征税提供依据。尤其是个人帐户要普及支票转帐业务，票据清算要实现电子化、即时化、通存通兑化，切实提供“随时、随地、随意”的个人转帐业务，逐步改变传统的依赖现金交易的做法。 四、实行储蓄存款实名制中要注意减轻负面影响 50年来，我们是靠广大老百姓的勤俭节约的美德和高储蓄率才支撑起社会和经济的稳定和发展。金融是经济的核心，金融稳定了，人心才能稳定，社会才能稳定和发展。发展储蓄需要安全感，安全感源于储蓄保密性，实行储蓄存款实名制，有可能造成存款人不安全心理的增加，因为“怕露富”是一种普遍的社会心理，老百姓怕露富，贪污腐败分子也怕露富，如何在两者之间权衡，趋利避害，很费思量，这是我们实行储蓄存款实名制要考虑的第一个问题。第二，推出储蓄存款实名制后，大批黑色和灰色收入将退出银行储蓄，一部分深怀恐慌心理的老百姓也可能提款增加，而这种存款下降必然首先冲击中小银行，因为中小银行的历史、背景和存款实力一直是老百姓把握不住的。存款的过份提取将造成银行流动性风险和支付压力，所谓水落石出，存款的下降有可能使商业银行的不良资产突冗出来，由此冲击到整个银行体系，甚至引起金融恐慌。 因此，减轻实行储蓄存款实名制的负面影响，关键要做好以下三 点： 1、加强法律法规配套建设。如“保密法”、“个人财产保护法”。 2、加强职业道德教育。对银行内部工作人员和公安、法院、纪检、审计等执法部门内部工作人员进行职业道德教育，严格执法，严格保密。加大对执法部门的监督力度，控制好执法机构对个人金融财 产查询、冻结、划扣的权力。 3、反对腐败。某些地方基层机构乱收费、乱摊派、乱罚款比较严重，实行储蓄存款实名制，有可能使干部更容易掌握居民的家底，因而更容易有的放矢治理“三乱”效率更高。因此对基层干部要加强知法守法教育，严惩“三乱”，对滥用职权，侵犯存款人利益的要坚决追究其法律责任和经济责任。 第1银行案件防控心得体会 近一时期，商业银行不断发生违法违规案件，尤其是一些大案、要案，金额巨大，情节恶劣，给银行的信誉和社会形象带来了不利影响，同时银行机构对操作风险的识别与控制能力不能适应业务发展的问题突出，为了切实加强对商业银行管理，坚决遏制案件多发势头，保证改革和发展的顺利进，银监会决定开展以加强制度建设为主要内容的查防银行案件专项治理工作，经过一段的学习现将本人的心得体会浅淡如下： 近几年来，随着银行业的竞争加剧，每个银行都在不遗余力进行着金融创新推出自己有特色的金融产品，这些经营活动对提升他们自己在银行业中的地位以及中国银行业在世界银行业中的地位起到了一定的作用。但我们也要看到由于太刻意追求经济利益我国银行业在推出新产品的同时往往忘了对相对的制度保障进行建设，造成有的新产品还在沿用旧得制度进行管理有的甚至没有制度进行管理，这是近几来很行业不断发生重大案件的一个重要原因。但我们同时也要看到近期以来发生的一些案件也有很大一部分在我们传统的业务中，犯罪份子利用的也仅仅是传统的手法就造成了我们银行业的重大损失。。我们在执行内控制度的过程中出了麻痹大意，有章不循的现象，在平时工作中没有按照内控制度要求和业务操作规程进行操作，只凭自己经验和感情办事，从而被犯罪份子利用钻了空子。 在我们平时工作中有些环节很容易引发案件如：(1)信贷方面：贷款授权授信管理、向关联企业多头放贷。(2)会计方面：银行与企业的对账制度;会计业务的相互分离、相互制约;业务处理“一手清”现象;英证、押管理;会计交接;有价单证、重要空白凭证的使用和保管等等。这些环节的管理有赖相关制度的建立和完善也有赖于制度执行人的高度重视和严格执行，这次活动把防范操作风险强化案件专项治理同加强制度建设和深化银行改革有机结合起来，把防范操作风险强化案件专项治理和完成业务经营目标结合起来，把防范操作风险强化案件专项治理同增强员工风险意识、提高员工整体素质结合起来，必使这两个方面得到同时的增强。 通过这次活动，每个员工通过进行自我教育、自我剖析，吸取教训，警钟长鸣，并对照有关金融法规、银行规章制度自我查找履行岗位职责及遵纪守法等方面的差距，明确今后工作的努力方向，必将使我们银行违法违规案件行到遏制，案件数量不断下降。 这次全行“强化内控管理、全员防范案件”专项治理活动的开展，我们认真学习了《中国农业银行防范案件工作指引》、《中国农业银行员工行为守则》、《中国农业银行山东省分行员工违规行为积分管理实施细则》（试行）《中国农业银行会计主管内控操作手册》《关于加强会计内控管理的若干意见》、《四个一律》、《银监会防范操作风险十三条》等制度内容。通过学习，提高了思想认识，充分认识到这次“强化内控管理、全员防范案件”专项治理活动的重要意义。 加强内部控制、防范化解经营风险，是商业银行经营管理永恒的主题。真正把“强化内控管理、全员防范案件”专项治理活动落实到实处，是一项长期的综合工程。结合这次学习，以下心得体会。 一、加强员工教育，营造内控管理的良好氛围。制度最终靠、人来执行，管理的核心是人的管理。营造和谐的内部环境，真正从源头上防控风险。 坚持常规培训与警示教育相结合，强化员工教育。为让全行每一位员工了解内控管理中存在的问题、形成风险的原因以及预防措施，坚持提示在前、预警在先，提高全员对会计内控管理工作的认识和重视程度。 坚持激励与约束相结合，加强员工行为管理。牢固树立“违规就是风险、“安全就是效益”的观念，规范员工操作行为。 坚持严格管理与关心职工工作生活相结合，营造和谐氛围，基层营业一线工作，条件相对较差、工作压力和劳动强度相对较大，深入基层，与员工谈心交流，关心员工的工作生活，经常交流沟通，营造心齐气顺的良好发展环境，征求员工对全行经营管理的意见，了解员工思想状态和工作生活惰况，解决基层工作生活中的实际问题，与一线人员面对面地共同查找内管工作的难点和问题，与柜员谈心了解在职责履行中的问题和困难，密切干群关系，稳定一线员工队伍，营造和谐的发展环境。 二、加强基础管理，握高全员内控管理工作的自觉性。管理必须从管理层抓起、从基层基础抓起。在风险控制上出现问题，很重要的一个原因就是管理职责履行不到位，缺乏常抓不懈的机制，造成管理力度层层递减、风险控制措施层层减弱。 加强精细化管理，提高对风险的控制力。面对防范和控制操作风险的压力，按照工作求细、措施求实、手段求新、执纪求严的要求，狠抓制度落实，促进精细化管理水平的提升，加强会计内控管理体系建设，形成齐抓共管的内控管理格局。 强化突击检查，突出检查的随机性，以不打招呼突击检查为主要形式，在内容上，突出重点业务、重点环节、重点岗位、重点时段等容易发生问题和案件的风险点的检查。完善制约机制，防范对账风险，明确责任义务，加快对帐进度，强化对账管理，切实防范对账风险。关注细节，持续改进，提高管理效果，扎实开展创“三铁”活动，全面提高会计内捏管理水平，强化全行创“三铁’活动的氛围，有效推动活动的开展。 三、稳步推进案件专项治理活动向纵深发展，还需要强化对专项治理活动的领导、协调、督导工作，制定切实可行的实施细则，一级抓一级，层层抓落实，有计划、有步骤、有重点地开展案件专项治理工作.强化对重点业务、重点环节和重点单位进行重点治理，认真履行案件专项治理的职责，指导、督促本条线做好对重点业务环节的治理.强化整章建制，按照边检查、边整改和建立预防案件长效机制的要求，在专项治理活动中开展对规章制度的专项清理、修订和完善工作，形成用制度管人、按制度办事的内控机制，对无章可循的，要抓紧制定规范的操作规程，杜绝管理“断层”和风险控制“盲区”；对不适应发展变化要求的现有规章要及时进行修订和完善，保持管理的连续性和风险的可控性。强化基础管理工作，要把基础管理摆在与业务拓展同等重要的位置，大力推进全面风险管理，不断提高发展质量。各单位要认真查找内控管理中的薄弱环节和漏洞，要回顾基础管理检查工作发现的问题，集中时间、人员和精力，认真梳理存在的问题，分析问题存在的原因，制定切实可行的整改方案，落实整改。 制度是规范人的行为的保证，是相互控制的基础，员工之间、部门之间、上下级之间要相互控制监督，建立一种制度防范长效机制。强化责任意识教育，抓住时机，以高度的政治责任感，从本单位抓起，从自我做起，树立服务意识、合规意识、品牌意识，做到科学发展、规范发展，通过开展案件专项治理活动，达到全行员工合规经营理念，遵章守纪意识和防控案件意识明显增强，实现案件专项治理的任务目标。 管理是商业银行经营发展的根本，迸一步强化会计内控管理，深化内部机制改革，全面加强合规文化建设和执行力建设，努力实现“两个控制”目标，确保各项经营管理工作安全稳健运行。 近期，联社相继组织全县一线职工进行了信贷、会计、出纳岗位培训和多次安全规章制度的集中学习，先后编发了《选准人生参照物》、《算清“七笔帐”走好人生路》、《“贵海英工作法”对操作风险防范与监督的启示》、《案例警示》等文件。我认真参加了学习，并对这几个文件反复品读，又特别是看了四川银行业从业人员防范操作风险教育读本《十年恨事》后，心情久久不能平静。四川银监局局长王筠权说，编辑这本书是很痛苦的事，为书写序同样痛苦，而看这本书的我心情也无法轻松。平时很稳重斯文的我在看此书的过程中忍不住多次骂娘，并多次合上书，不愿也不忍再看下去。在四川银行业，十年时间，发生案件1164起，涉案金额高达41.2亿元，风险金额高达11.5亿元，信用社的发案率远远高于其他专业银行，内控不严，内部人员作案是所有案件的两大基本特点。看到这庞大的数字和那些触目惊心的案件，沉思之后，颇多感慨。 （一）“天网恢恢，疏而不漏”，“任何作奸犯科的人要想在现场不留下任何蛛丝马迹都是不可能的”，“要想人不知，除非己莫为”等耳熟能详的话历经了无数前人的经验提炼，而作案的人却总带着侥幸心理，认为自己高明，不会被发现，铤而走险。然而最终还是难以逃脱法律的制裁，而最终陷入痛苦的深渊。或许你们曾有过短暂的“成就感”或者提心吊胆地挥霍金钱的“幸福感”，但你们想过没有，你的这种所谓“成就”和“幸福”是建立在无数领导、同事、前辈，甚至无数后辈们辛勤劳动的果实之上？不用问你们是否对得起天，对得起地，对得起国家，对得起人民，因为这些太抽象了，扪心自问，你们对得起自己的良心吗？对得起自己的父母、亲人吗？你们拿什么来留给下一代？你们肆意践踏领导、同事对你们的信任，辜负父母对你的殷切希望，又与自己的目标----幸福、快乐背道而驰，而最终承受最多痛苦的人是你们自己和你们的亲人。真是一叶障目，不见泰山，说直白点就是冲动的惩罚。 人是万物之灵，人和动物最大的区别就在于人有自制力。我们每一个生命都是极其偶然的存在，而人从生下来那一刹那起就注定要回去。我们所拥有的生命原本就是一种责任和承诺---对父母、对亲友、对社会。然而，生命太短促了，我们更应该倍加珍惜。一个人只要记住无论在什么时候，什么地方留给别人都是美好的东西，那么他的生活将非常愉快。而守住诚实、正直、忠贞、善良和表里如一的品质最终才会获得幸福。其实在生活中，富贵的人并不一定幸福，贫穷的人也并不见得痛苦。何况我们只要踏踏实实、认认真真干工作，也不可能沦为贫穷阶层。为什么不脚踏实地走正道，遵纪守法做好人呢？ （二）人是生产力中最活跃的因素。识人并合理用人是将单位经营得好与坏的关键，曹操之所以能打败能力和兵力数倍于自己的袁绍，刘邦之所以能打败战无不胜、攻无不克的楚霸王项羽，用人得当就是他们制胜的法宝。就发案的那些人，他们绝大多数都是工作能力强的人，但属于那种很会抓老鼠又要偷主人东西的猫。对于这种人就应该用品质好、责任心强、原则性强、工作踏实的人与之搭档，那就会收到很好的效果。“骏马行千里，耕田不如牛”说的就是再能干的人如果放错了位置，那就会收效甚微，甚至酿成悲剧。对于我们这种特殊的金融单位来说，能有德才兼备的人才当然最好，如果二者只居其一，那么用人时“德”绝对应大于“才”。因此我希望领导在落实和监督各项规章制度执行的同时，也要注重各种人才的合理配置。 （三）我十分珍惜我这份来之不易的工作，它让我有最基本的生活保障和跟男人一样养家糊口的成就感。我深知，如果放弃现在的工作而想再就业绝非易事。在这物欲横流、急功近利的社会，人人面前都充满着巨大的诱惑。但是，只要学会了在寂寞中坚守住人间最宝贵的真、善、美，坚守住生命的最朴实自然与纯净，学会将诱惑放在适当的距离之外，让它维持一贯的魅力，那么我就征服了自己。 以前我认为作为一名普通员工，只要尽职尽责、安份守纪、保质保量地做好每一天的工作就行了。通过学习，我认为光这样做还不够，还应该具有敏锐的观察力，智慧的头脑，在工作中和一起共事的同事共同坚持制度，严格按照各项规章制度办事，才能有效地抑制案件发生。为有效防范案件专项，联社加大了对内控制度执行的管理力度，对手工填制存单、转帐业务、大额现金存取、操作员密码设置更换、冲帐抹帐、数据恢复、重空领用、使用、销号、重空交接、日终资料的打印等都作了新的规定。新的规章制度涉及了日常业务的方方面面，对我们的工作也提出了更高的要求。作为门市临柜会计的我将会认真执行联社制定的各项规章制度，按规定程序办理业务每次一笔业务，一方面，让自己的工作更加完善；另一方面，也让自己的工资收入颗粒归仓。以前，我最喜欢的一句话是：“粗茶淡饭保平安，良心作枕梦里香。”现在，我最喜欢的话是：“活人要知足，对工作要知不足，对知识要不知足。”我将用这句话指引我一生的道路。 20XX年是银行业合规文化建设年，作为一名银行一线员工，合规建设需要我们身体力行，从工作的每一个细节落实执行。通过这次学习，我进一步认识到案件防控的必要性和紧迫性。经过一段的学习现将本人的心得体会浅淡如下： 案件的发生，无论是对国家和社会，还是对单位和个人都有很大的危害性： 密级： NANCHANGUNIVERSITY 学士学位论文 THESISOFBACHELOR （2006—2010年） 题目:浅析商业银行会计风险控制存在的问题及对策_英文题目:AnalysisofmercialBankAountingRiskControlProblemsandCountermeasures 学院:共青学院系别:工商管理系专业:会计学班级:06会计本科1班学生姓名:胡小勇学号:8053306007指导老师:曹小秋起讫日期:2009年11月1日－2010年5月20日 南昌大学共青学院 学士学位论文原创性申明 本人郑重申明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式表明。本人完全意识到本申明的法律后果由本人承担。 作者签名：日期： 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权南昌大学共青学院可以将本论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。保密□，在年解密后适用本授权书。 本学位论文属于 不保密□。 （请在以上相应方框内打“√”） 作者签名：日期： 导师签名：日期： 目录 摘要..............................................................IAbstract...........................................................II前言............................................................III 第一章商业银行会计风险概述........................................1 1.1票据结算风险.................................................1 1.2会计核算风险.................................................2 1.3结算编制风险.................................................2 1.4内部控制风险.................................................3 1.5会计监督风险.................................................3 第二章商业银行会计风险产生的原因..................................4 2.1商业银行运行的市场环境较差，缺乏有效的市场约束机制...........4 2.2基层行管理不到位，违规操作现象严重...........................4 2.3会计核算不规范...............................................4 2.4重要空白凭证管理不善.........................................4 2.5部分会计人员素质偏低.........................................5 2.6会计制度执行不严格，有章不循.................................5 2.7风险管理意识薄弱.............................................5 2.8会计操作、核算管理存在薄弱环节...............................6 2.9内部控制的监督弱化...........................................6 第三章商业银行会计风险控制的对策及建议............................7 3.1加强商业银行会计内控制度建设,堵塞风险漏洞....................7 3.2防范支付结算过程中的会计风险.................................7 3.3建立健全会计岗位内部控制.....................................8 3.4加强检查监督，完善风险预警...................................8 3.5实行会计集中核算，强化会计垂直管理...........................9 3.6加强会计信息披露.............................................9 3.7加强商业银行会计核算体系的科学性和严密性.....................9 3.8强化组织领导，强化人员素质和行为准则，建立一支高素质会计队伍10 3.9规范会计业务操作管理，重点控制会计核算环节..................10 结论............................................................11 参考文献（References）.............................................12 致谢..............................................................13 浅析商业银行会计风险控制存在的问题及对策 摘要 随着中国金融体制市场化改革的不断深入和金融领域对外开放度的不断提高，中国银行业面临的会计风险问题越来越突出。银行业是高风险行业，为了实现其稳健经营的目标，必须将内部控制的重点放在防范风险上。会计业务作为商业银行最基本的业务，具有对内核算和对外提供中介服务的功能作用，是银行内部管理的重中之重。我国商业银行目前所面临的令人不安的高经营风险在很大的程度上是与会计有关的。在银行风险的压力下,会计如何通过其自身的职能去防范与抵御风险,是银行会计面临的重要课题。商业银行会计风险的答辩 发生在东南亚国家的严重金融危机已经充分证明,防范与抵御金融风险以及与此有关的对市场运行的全面监管,很重要的一条就是建立一个科学严格、跟踪及时的会计信息系统。银行会计贯穿于防范与抵御银行风险的全过程,是防范与抵御银行风险不可缺少的一道有效屏障。随着现代管理手段的不断发展，会计控制方法也逐步增多，如何结合银行业务特点和经营实际，选择适当的控制方法，达到既定的管理目标，已成为各家银行风险管理工作的重点之一。 关键词：会计风险；银行会计；商业银行；风险防范；控制方法 AnalysisofmercialBankAountingRiskControlProblemsandCountermeasures Abstract WithChina'sfinancialsystemreformofmarketizationandthefinancialfield openingtotheoutsideworld,China'sbankingcontinuouslyimprovetheaountingriskproblemmoreandmoreprominent.Bankingisriskyindustries,inordertoachievethegoalofstableoperation,mustbethefocusofinternalcontrolrisks. AountingbusinessasthemostbasicoperationsofmercialBanksinternalandexternalaounting,providesintermediaryservicefunctions,isthebankofinternalmanagementcenter.Ourcountrymercialbankfacedwiththehighriskof disturbingislargelywiththerelevantaountingis.Underthepressureofbankriskinaounting,throughitsownfunctions,howtopreventandresistriskisan importantsubjectofbankaounting. IntheseverefinancialcrisisofsoutheastAsiancountrieshavefullyprovedthatpreventionandagainstfinancialriskandrelatedtotheoverallsupervisionofmarketoperation,itisimportanttoestablishascientificandstrictisatimelyandtrackingoftheaountinginformationsystem.Bankguardandresistaountingthroughoutthewholeprocessofbankriskpreventionandresistbankriskisindispensabletoa effectivebarrier.Withthedevelopmentofmodernmanagement,aountingcontrolmethodisalsograduallyincreasing,howtobiheactualoperation characteristicsandbanking,selectingtheappropriatecontrolmethod,the managementgoaltoBanks,hasbeeoneofthehighlightsofriskmanagement. Keywords：AountingRisk；BankAounting；mercialBanks；Riskprevention；controlmethod 摘要 金融是国民经济的核心，其安全运行关系着经济的发展和社会的稳定。会计业务作为商业银行最基本的业务，始终贯穿银行经营管理的全过程。近几年金融系统案件频繁发生，大多与执行会计制度不严，会计监督乏力有着密切关系。因此，如何在竞争中提高抵御风险的能力，特别是规避银行会计风险的发生，提高自身的竞争力，已成为银行风险管理的重点。 本文立足商业银行会计风险管理的具体实践，运用理论与实践相结合的方式，通过对银行会计风险概念和风险管理进行阐述，分析了会计风险的表现形式、特点、形成原因，总结提出了防范银行会计风险的具体措施，旨在有效化解和防范当前我国商业银行的会计风险。 关键字：银行；会计风险；会计风险防范 Abstract Financeisthecoreofnationalenomywhosefunctioninginasecurewayguaranteestheeconomicdevelopmentandsocialstabilityofacountry.Aounting,asthemostbasicactivityofmercialbank,staysveryimportantthroughoutthewholeprocessofbankmanagementandadministration.Atpresent,mercialbankfrequentlyinvolvedinseriouslawcases,whichindicatestheprobleminthediscountofcarringouttheaountingsystemandsupervisedeed.Therefore,howtoimprovetheabilityofresistingrisk,eapecially,eludigtheourofaountingrisk,nowbeesthefocusofbankriskmanagement. Thispaper,startingfromthepracticeofaountingriskmanagementofmercialbanks,bymeansoftheoreticalstudyaswellaspractice,inductiontheconceptsofaountingriskandriskmanagementofbank,summarizationandanalyzestheform,charactersticsandcausesofaountingrisksmercialbankspossiblyface,andprovidespracticalstrategiestoavoidaountingrisks. Keywords：bank;aountingrisk;aountingriskprevention 目录 摘要.......................................................................................................................IABSTRACT...........................................................................................................II 第一章绪论............................................................................................................1 1.1选题的由来和意义........................................................................................1 1.2文献综述.......................................................................................................1 1.2.1银行会计风险表现.................................................................................1 1.2.2银行会计风险成因分析..........................................................................2 1.2.3防范和控制银行会计风险的对策...........................................................3 1.3研究方法和论文结构....................................................................................3 第二章我国商业银行面临的会计风险分析.........................................................5 2.1银行会计风险及风险管理............................................................................5 2.1.1银行会计风险概念.................................................................................5 2.1.2银行会计风险与银行风险的关系...........................................................5 2.1.3银行会计风险管理.................................................................................5 2.2会计风险的主要表现形式............................................................................6 2.2.1会计业务方面风险.................................................................................6 2.2.2会计管理方面风险.................................................................................7 2.2.3其他会计风险.........................................................................................7 2.3会计风险的主要特点....................................................................................8 2.3.1银行会计风险的隐蔽性..........................................................................8 2.3.2银行会计风险的突发性..........................................................................8 2.3.3银行会计风险的延缓性..........................................................................8 2.4本章小结.......................................................................................................9 第三章我国商业银行缺乏会计风险防范的原因分析........................................10 3.1社会环境的影响.........................................................................................10 3.1.1竞争日益激烈的市场经济环境............................................................10 3.1.2尚不完善的金融管理模式....................................................................10 3.1.3不法分子日益猖撅的犯罪活动............................................................10 3.2银行内部因素的影响..................................................................................11 3.2.1会计管理方面.......................................................................................11 3.2.2会计人员方面.......................................................................................11 3.3本章小结.....................................................................................................12 目录 摘要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1关键词„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1引言„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 一、商业银行会计风险的概述„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 （一）商业银行会计风险的概念„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 （二）表现形式„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 二、商业银行会计风险产生的原因分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2 （一）银行会计管理体制改革相对滞后，不能满足防范银行风险的要求„„„„„„„„„„„„„2 （二）银行会计制度的建设迟缓，无法满足银行风险防范的需要„„„„„„„„„„„„„„„„2 （三）会计核算方法的特殊性引起的核算风险„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2 （四）会计人员业务素质低、缺乏风险防范意识„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2 三、强化我国商业银行风险管理的对策„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3 （一）提高会计队伍的素质„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3 （二）提高认识，处理好业务发展和防范风险的关系„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3 （三）培育统一的风险管理理念„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3 （四）建立金融风险补偿制度„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4 （五）完善银行的公司治理结构，健全风险管理体制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4 （六）提高风险管理的技术水平„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5 （七）树立先进的风险管理理念和风险管理文化„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5 四、结束语„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6 浅谈商业银行会计风险与防范 [内容摘要]银行会计制度是规范银行会计行为的准则。会计制度不健全或有章不循，执行不力就会发生会计风险。目前各家银行管理者普遍把工作重点放在了抓营销、清陈欠上，一些银行管理层对会计风险防范工作缺乏足够的重视，忽视建立健全内控制度。制度缺陷造成社会上不法分子和个别会计人员有机可乘。已有的各项会计规章制度不能有效落实，则会留下了一定的风险隐患。 [关键词]银行会计会计风险风险防范 银行会计制度是规范银行会计行为的准则。会计制度不健全或有章不循，执行不力就会发生会计风险。目前各家银行管理者普遍把工作重点放在了抓营销、清陈欠上，一些银行管理层对会计风险防范工作缺乏足够的重视，忽视建立健全内控制度。制度缺陷造成社会上不法分子和个别会计人员有机可乘。已有的各项会计规章制度不能有效落实，则会留下了一定的风险隐患。会计作为银行的一项基础性工作，贯穿于银行业务处理的全过程。随着我国社会主义市场经济的建立发展和金融体制改革的不断深化，银行会计面临的风险日趋多样化。近几年金融系统案件频繁发生，大多缘于会计监督乏力。因此，加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。 一、商业银行会计风险的概述 （一）商业银行会计风险的概念 银行会计风险，就是银行在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使银行业的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。银行会计风险包括两个要素：一是风险出现的可能性；二是风险会造成损失的大小。 （二）表现形式 1、人工操作风险 人工操作风险是指在银行组织内,由于会计操作上的失误带来的风险。主要有会计、储蓄或经办员责任心不强和法制观念淡薄而造成的财产损失。银行会计作为一项专业性较强而风险性大的工作,面对大量结算票据、现金资产,以及密押、印章、重要空白凭证、有价单证等,制度不健全造成或发生工作疏漏所导致的资产损失是巨大的,同时还会使银行信誉受损。 2、会计监督风险 会计监督风险就是对单位经营活动的合理性、合法性进行监督,但是目前金融会计监督职能相对软弱,如有些商业银行分支机构只求存款数量,不讲存款结构,变相提高存款利率,盲目互相攀比,豪华装潢营业办公用房,费用开支增加。对于这些不合理或不合法的经营, 会计部门一般无法起到有力的监督作用,而这种经营的亏损风险正在进一步加剧,影响了我国商业银行的健康发展。在实际工作中,会计工作的稽核缺乏实效性,稽核制度有名无实,流于形式。稽核工作往往是稽核人员敷衍了事,在有关凭证和账薄上盖个章,不能及时有效地控制会计风险,有损于稽核职能的发挥,没有起到稽核工作的实质作用。 二、商业银行会计风险产生的原因分析 （一）银行会计管理体制改革相对滞后，不能满足防范银行风险的要求 分级管理的体制使作为经营主体的各级分支机构部门利益膨胀，在利润指标、支付保证、恶性同业竞争、职工福利等种种压力下，往往通过弱化会计的核算、监督功能来达到其目的；同时，绝大多数国有银行的会计处理系统目前都与分级管理体制相适应，按行政区域分散核算、层层汇总上报，使会计工作实际处于地区分割状态，从而为人为地篡改会计数据提供了方便之门；加之基层行领导、会计人员“本地化”的现象普遍存在，最终使弱化会计职能的各种违规行为占尽了“地利、人和”的有利条件，极易导致风险和损失。 （二）银行会计制度的建设迟缓，无法满足银行风险防范的需要 首先，实行新会计制度后，银行记账原则由“收付实现制”变成“权责发生制”，权责发生制未将会计谨慎性原则贯穿于业务发展的始终，不采用会计谨慎原则来指导银行经营行为，小则事关银行自身的厉害得失，大则事关整个金融业的安危和整个社会经济的稳定与否。其次，不允许银行对其资产采用成本与市价孰低的计价方法计提减值准备，使我国银行的多项金融与非金融资产(如抵押贷款、拆放资金、短期投资、长期投资等)完全暴露在减值跌价的风险之下，而无任何防范跌价减值风险的应对措施。再次，允许银行计提呆账准备金的范围过窄、比例过小、方法过死，审核的手续过繁，使我国商业银行抵御风险的能力显得极为脆弱。最后，对衍生金融工具的制度规定相对滞后，使得银行会计对日益增多的衍生金融工具业务所可能带来的高风险缺乏有效的披露。 （三）会计核算方法的特殊性引起的核算风险 总体而言，商业银行会计基本核算方法与一般企业的会计核算方法是类似的，主要包括：设置会计科目(账户)、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查及编制会计报表。然而，在具体运用上则存在较大的差异，体现了银行会计核算方法的特殊性。主要是商业银行会计将业务核算手续纳入银行会计核算方法之列，会计核算与各项业务的处理紧密联系在一起，二者具有同步性。由于商业银行会计联系面广、影响力大、政策性强，要求商业银行按日提供会计报表，做到日清月结。 （四）会计人员业务素质低、缺乏风险防范意识 现代银行是高度专业化的产业，对员工的素质有着很高的要求，不管是管理人员还是一般业务人员。而目前我国商业银行特别是几家国有商业银行职工素质普遍不高，业务水平也不高，对会计操作程序不熟悉，对许多重要的内控制度不了解，导致把关不严，不能及时地发现案件隐患。部分思想素质不高、法制观念淡薄的员工因经受不住环境的影响和 诱惑，不能认真履职，甚至利用工作之便铤而走险，收受贿赂，挪用资金，侵占存款人利益，给业务经营埋下了“祸根”。 三、强化我国商业银行风险管理的对策 （一）提高会计队伍的素质 金融会计内部控制制度的建立和实施，有赖于一支政治素质好、业务素质硬、管理水平高的会计队伍。为此，（1）必须对会计人员加强政治思想教育和道德教育，造就一支精通各项规章和有章必循、执章必严、敬业勤业的会计队伍。（2）加强对会计人员的会计基本理论、基本知识和基本技能的教育，开展多层次、多形式、多渠道、短时间、针对性强的岗位培训，达到熟练地掌握各项业务技能。（3）要选好各级会计主管人员，会计主管不仅要政治素质好，精通会计业务，还要有较强组织能力，善于用人，调动会计人员的积极性，最重要的是要坚持原则，以身作则，以自己的优良品质去影响会计群体。（4）对会计要害岗位的人选应严格把关，经常考核，不仅要注意其八小时内的表现，还要了解八小时以外的情况，如发现生活异常，参与赌博等不良行为，经教育无效，要调离要害岗位。与此同时，加快与国外银行的学习、交流，以借鉴和引进国外银行先进的管理思想和制度，加快与国际惯例的接轨，不断提高管理效率。外资银行的全方位进入所带来的示范效应，为我们加快管理创新提供了便利的条件，有助于我们积极引进优秀人才，彻底打破内部分配关系中存在的平均主义，贯彻责权利相结合、按劳取酬的原则，建立有效的激励机制。 （二）提高认识，处理好业务发展和防范风险的关系 扩大业务规模，增强资金实力，是银行的发展方向。但发展要建立在稳健的基础上，要注意风险的防范。从银行的效益上讲，不仅存、贷款、结算业务、中间业务创造效益，防范会计风险实际也是效益实现的保障。因为会计风险的存在，是造成资金损失的基础，而有效地防范了会计风险，就相当于创造了相对效益。在发展业务，增设营业网点时，不仅要考虑业务收入和人员成本的关系，而且要考虑投资成本。这样，就可撤并那些高险低效的网点，加大集约化经营的步子，推动财会力量的加强，有效地加大会计防范风险的力度。 （三）培育统一的风险管理理念 商业银行作为“自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束”的金融企业，在业务经营过程中，追求利润最大化的冲动不断增强。由于受到内在动力和外在压力等诸多因素的影响，势必会存在很大的经营风险。因此，尽快培育统一的风险管理理念是商业银行提高风险管理水平首先要解决的问题。根据巴塞尔委员会和全球风险专业人员协会的相关规定，健全的风险管理理念要包括以下几方面内容: 一是一致性理念。即银行应确保其风险管理目标与业务发展目标相一致。从长远的角度来看，银行发展的最终目标就是提高股东的效益，而进行风险管理则是为了减少失败的概率，降低经营活动中的不确定性，从而确保银行实现更多的利润。由此可见，银行的风险管理目标与业务发展目标在本质上是一致的。银行首先应确保其风险管理能够涵盖所有 业务和所有环节中的一切风险，即所有风险都有专门的、对应的岗位来负责。在全面性理念中，非常重要的一条就是“对于新产品、新业务，银行应确保这些产品、业务在被引进之前就已经制定出适应的风险管理程序和控制方法”。即人们常说的“制度先行”。二是独立性理念。即风险管理战略的制定与实施之间专门负责风险管理的部门和风险管理评估监督部门要相对独立。独立性理念的实质就是要在银行内部建立起一个职责清晰、权责明确的风险管理机制。因为清晰的职责划分是确保风险管理体系有效运作的前提。三是权威性理念。即银行应确保风险管理部门和风险管理评估监督部门具有高度权威性，尽可能不受外部因素的干扰，以确保其客观性和公正性。银行的风险管理势必要渗透到业务部门的运作中，因而很容易受到抵触。如果风险管理部门没有强于业务部门的权威性，风险管理工作将难以顺利执行下去，必要的监督可以确保各个岗位职责的充分实现。四是互通性理念。要求银行建立一个完善的信息系统，进而在银行内部形成一个有效的信息沟通渠道，即风险管理部门与风险管理评估监督部门直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道，各相关部门之间要保持信息的互通渠道。风险战略的出台很大程度上依赖于其所能获得的信息是否充分。而风险战略能否被正确执行则受制于银行内部是否有一个充分的信息沟通渠道。因而，信息系统是有效风险管理的基础和前提。为了提高风险管理的效率和水平，不同类型的金融风险应有不同的部门来负责，即风险的分散管理。与此同时，不同的风险管理部门最终都应直接向高层负责，由管理层统筹规划，即实现风险的集中管理。风险的分散管理有利于各相关部门及最终力量将各类风险控制好。风险的集中管理则有利于从整体上把握银行面临的全部风险，从而将风险策略与商业策略统一起来。风险管理过于集中往往使该部门力不从心，不能专心于某类风险;风险管理过于分散则往往容易造成管理真空，甚至违背银行的发展策略。 （四）建立金融风险补偿制度 西方一些发达国家为对付日益加剧的金融风险，除了加强对金融机构的内部控制以外，普遍采取了国际上比较流行的外部措施建立金融风险保险制度。结合金融业的实际，应对资本充足率及经营管理水平较高的金融企业实行低保险，以促进改善经营管理。从发展眼光看，金融企业投保可以使客户增强对银行的信任感，是加快业务发展的有效措施。金融会计风险的补偿机制，可先将一些风险大的业务项目参加投保，例如对储蓄所工作人员和出纳人员的人身安全险，现金收付安全险，票据支付结算险，联行往来等风险。还可采用由金融企业自己提取风险准备金的补偿机制，但须取得财政部门核定的提取项目和费率，允许列入成本。 （五）完善银行的公司治理结构，健全风险管理体制 首先，强化商业银行董事会及高管层对全面、系统的内部控制重要性的认识，尽快建立健全各项内部控制制度。各商业银行要借鉴西方先进经验并按照中国人民银行《商业银行内部控制指引》要求，全面、系统地认识商业银行内部控制的性质、目标、基本原则，充分了解内部控制各要素之间的有机联系，建立健全覆盖全行所有业务范围的各项内部控 西南财经大学网络教育学院本科毕业论文答辩纸 学生姓名：冉龙虎学号：5120301601专业：金融学 所在学习中心：四川农信站指导教师：陈屹力 论文题目：论我国商业银行贷款风险管理制度答辩问题 问题1、商业银行贷款管理的具体流程？ 答：商业银行信贷贷款管理的具体流程是：贷款申请→受理调查→风险评价→贷款审批→合 同签订→贷款发放→贷款支付→贷后管理→回收处置。 问题2、国外有何可借鉴经验？ 答：近几年来，我国贷款业务在迅速发展，业务运作和风险管理在很大程度上就是继承着传 统贷款业务的方法，显然存在着一些敝端。而在国外，贷款业务已有几十年的发展历程，已 经成为一种很成熟的消费信贷业务，这些国家的风险管理体系拥有很多值得我国商业银行贷 款风险防范进行比较借鉴的地方。以下三种方式是主要值得我们借鉴的地方： （1）征信数据体系 根据信用管理理论，征信的基本含义是以了解企业资信和消费者个人信用为目的的调 查，包括对一些与交易有关的数据进行采集、核实和依法传播的操作全过程。征信数据又称 信用信息，反映企业信用状况的称为企业信用信息，反映个人信用状况的称个人信用信息。 目前国际上经典的征信制度有3种模式： a、欧洲方式：由央行、政府主导，政府成立公共的征信机构，强制要求企业和提供征 信数据，为了保证这些数据的真实性，颁布实施了相关的法律法规，征信机构实际上是政府 的一种附属机构； b、同本方式（会员制模式）：由会员单位共同出资组建信用机构，信用信息机构只为会 员单位提供信息，同时各会员单位有义务向信用信息机构提供其掌握的准确全面的信用信 息； c、美国方式（市场主导模式）：征信数据完全交给市场化的公司去做，信息来源和信用 评估的准确性利用充分竞争来保证，政府则仅仅通过立法来监管信用管理体系的运转。相对 来说，美国模式更加符合市场规则，以下主要介绍市场主导型的美国模式。 （2）信用评估评级的方法 为了对相关信用信息数据的应用和深化就必须对信用进行评估评级，也是消费者申请获 得银行信用贷款的必经步骤。信用评分法和主观判断法是比较常见的信用评估方法。信用评 分的操作方法首先是基于一个统一的信用评分模式对贷款申请划分若干等级，然后根据这些 等级进行评分。而主观判断法就是运用专业的知识和经验，依靠某一种指标体系对信用状况 加以评估评级的方法。在实践中，为了最大限度地保证结论的准确性和真实性，两种方法相 互影响，通常配合使用。 （3）国外信用管理法律法规的借鉴 美国信用局根据统一的流程将杂乱无章的信息进行分类整理，通过计算、比较、分析、评估等一系列的处理加工，最终形成征信产品有偿提供给银行、保险公司、雇主、司法部门、消费者等社会需求者使用。根据美国相关法律的规定，除了联邦调查法院可以直接查询这些征信资料，他人是不能随意调用的，而且征信局向提出查询申请的机构或披露这些征信资料，必须征得当事人的同意。美国具有的信用法制体系，其完备程度在世界上处于完全领先的地位，包括了与银行相关的立法和与银行不相关的立法两种基本类型，银行相关的立法在于规范商业银行的信贷业务，与银行不相关的立法在于规范信用管理行业。 问题3、贷款面临最突出的风险及其防范措施？ 答：风险： （1）内部监督机制不健全，信贷管理制度存在漏洞，忽视对管理者的管理； （2）贷款经办人员法律知识薄弱，法律意识不强，贷款失去法律保护； （3）没有严格执行贷款审贷分离制度以及贷款“三查”制度不落实； （4）微观经济不景气，企业经济效益下降，直接影响到银行贷款资产的安全； （5）社会保障制度改革滞后是银行信贷风险扩大的又一重要因素； （6）法律制度约束不力，同样是银行贷款风险形成的一个重要原因； （7）社会信用监督机制不健全，企业逃废债现象严重，加大了银行的信贷风险； （8）借款人品格。它是指借款人不仅要有偿还债务的意愿，而且在负债期间具有能够主动承担各种义务的责任感； 防范措施： （1）建立和完善的信贷档案管理体系； （2）健全信贷风险预警机制； （3）加强信贷程序的管理； （4）优化商业银行贷款的经济社会环境； （5）加强信贷文化建设；
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