医院现金流量管理的必要性与措施(一)

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【摘要】 现金流量管理是医院通过预测、控制、报告和分析等手段对医院各期间的现金流入、流出的时间和数量所进行的全面、系统的价值管理活动。文章从加强医院现金流量管理的必要性出发,提出了医院加强现金流量管理的措施和建议。
　　 【关键词】 医院;现金管理;必要性
　　
　　医院是以病人为主要服务对象,兼具公益性和经营性的社会卫生组织。随着我国加入WTO和医疗卫生体制改革的深化,医疗市场竞争日趋激烈, 加上药品价格逐步下降, 医疗服务价格上升有限,同时实行医疗保险制度使医院的应收医疗款逐年上升。其中现金是所有资产中流动性最强的资产, 诱惑力最大的资产, 最容易被人挪用和侵吞的资产。医院应在严格遵守国家现金管理各项规定的基础上,加强现金流量管理, 向管理要效益, 最大限度地降低运营成本,提高医院综合竞争力。
　　
　　一、加强医院现金流量管理的必要性
　　
　　(一)促进医院的可持续发展
　　近年来,随着市场经济的飞速发展,医疗卫生事业改革的不断深入,对医院经济管理的进一步展开提出了更高的要求。财政部虽然并不强制事业单位编制现金流量表,但作为现金流入流出较频繁、经营活动较活跃的医疗卫生机构,仍应注重对现金流量情况进行必要的分析和探讨。现金流量的多少,直接影响医院正常的经营活动,是关系医院生存和可持续发展的基础,对医院经济活动开展现金流量分析是现代医院管理的重要内容。
　　(二)降低医院财务风险
　　现金流量管理根据医院的资产负债表的相关指标, 可计算和分析医院的流动比率和速动比率等相关财务指标, 进而分析其现金的周转能力和偿债能力; 同时在此基础上进行相关现金流量分析, 及时、准确地掌握医院当期现金流入的构成部分以及各部分流入量合计, 以考察医院当期是否有足够的现金净额偿付到期的债务,以达到降低医院财务风险的目标。
　　(三)衡量医院业务收支的准确性
　　现金流量管理通过现金收益比率可反映医院当期实现收支结余的可靠程度。若该指标大于1,反映现金流量净值高于当期收支结余,医院的收支结余有足够的现金保障;反之,则没有足够的现金流入作为保证。同时医院可从现金流量角度分析医院偿付债务的能力,可及时了解医院当期取得的现金收入,在满足医疗经营活动所需现金支出后,是否有足够的现金偿付到期债务。
　　(四)提供可靠的决策信息
　　现金流量能对医院经营活动、资金周转情况、偿还债务能力、实际支付能力和投资情况等方面提供更准确可靠的信息,有助于预测医院未来的现金流量,以加强医院的资金管理,使医院的经营决策更具实效。比如通过现金流量分析,可以更准确地了解医院收支结余的质量;可以加强对应收医疗款的管理,加速资金的回收;可以加强对药品和卫生材料消耗的控制,减少不必要的资金流出;可以在投资上开展成本效益的分析,避免投资的盲目性。
　　(五)拥有强大的预警能力
　　现金流量分析作为医院现金流量管理的重要手段和信息来源,能够提供医院在一定时期内现金的来龙去脉及现金余额变动的会计信息,有助于评价医院的财务弹性和资金流动性,有助于预测医院未来的现金流量。
　　
　　二、加强医院现金流量管理的措施
　　
　　(一)完善医院财务规章制度
　　医院现金流量管理的运行是建立在动态而完善的财务组织机构和规章制度基础上的,只有将不同层次的财务职责、职权进行合理分配、执行与监控,才能保证财务管理系统的有效运行,实现财务管理目标。因此,建议符合条件的医院建立总会计师制度,医院财务活动在主管院长或总会计师领导下,由财务部门统一管理;要健全财务管理规章制度与岗位,包括院长、总会计师对会计工作的领导职责,财务部门及其负责人、财务人员职责权限与业绩考核标准。医院在设置组织机构和进行部门划分时,要根据自身经济业务特点,严格遵循以事务分管为核心的相互牵制和授权批准控制原则,建立科学规范的决策及执行、监督制衡机制,使不同部门和岗位之间责权分明,相互制衡监督,使财务工作有法可依,有章可循,以减少财务制度疏漏,防止、纠正差错和舞弊行为,确保资金安全完整。