试算平衡表-财务会计教程(一)
详细内容
已调整的试算平衡表
本章开始于记录调整分录之前的试算平衡表――未调整的试算平衡表（图表3-5）。调整分录记录和过账之后，各账户如图表3-12，表C所示。编制财务报表时一个很有用的步骤就是，在已调整的试算平衡表上列出个账户及其调整后的余额。这份资料的好处就是在一个地方列出了所有账户及其最终余额。图表3-13列示了海空旅行社的已调整试算平衡表。
留意这张表格是如何清晰的列示数据的。账户名称栏和试算表栏下的信息直接来自试算平衡表。两个调整项目栏直接在相应的账户下借记和贷记调整金额。调整金额用带括号的字母标记，可以参照调整分录。例如，工作底稿中借方标号为(e)的项目是指图表3-12，表B中借记应收账款$250的调整分录。贷方调整与此类似：对应的贷方记录――标号为(e)――是指贷记服务收入$250。
已调整的试算表栏给出了最终的账户余额。计算图表3-12中的已调整试算表余额时，用未调整的试算表余额加或者减调整金额。例如，应收账款的余额原来是$2250，加上调整分录(e)的借方金额$250就得出了应收账款的最终余额$2500。
图表3-12 海空旅行社的调整程序
表A――调整信息，20X1年4月30日
(a)
预付租金到期，$1000
(e)
应计服务收入，$250
(b)
持有易耗物资，$400
(f)
已赚取的未实现收入的金额，$150
(c)
家具折旧，$275
(d)
应计薪金费用，$950
(g)
应计所得税费用，$540
表B――调整分录
(a)
租金费用……………………………………………………
1000
预付租金…………………………………………………
1000
记录租金费用。
(b)
易耗物资费用………………………………………………
300
易耗物资…………………………………………………
300
记录使用的易耗物资。
(c)
折旧费用――家具…………………………………………
275
累计折旧――家具………………………………………
275
记录家具的折旧。
(d)
薪金费用……………………………………………………
950
应付薪金…………………………………………………
950
发生的薪金费用。
(e)
应收账款……………………………………………………
250
服务收入…………………………………………………
250
增加的服务收入。
(f)
未实现服务收入……………………………………………
150
服务收入…………………………………………………
150
记录已赚得的未实现收入。
(g)
所得税费用…………………………………………………
540
应付所得税………………………………………………
540
发生的所得税费用。
表C――分类账
资产
负债
股东权益
现金
预付租金
应付账款
普通股
费用
余额
24800
3000
(a)
1000
余额
13100
余额
20000
租金费用
余额
2000
(a)
1000
应收账款
家具
应付薪金
留存收益
余额
1000
2250
余额
16500
(d)
950
余额
11250
(e)
250
余额
950
薪金费用
余额
2500
股利
950
余额
3200
(d)
950
易耗物资
累计折旧――家具
未实现收入
余额
1900
700
(b)
300
(c)
275
(f)
150
450
余额
400
余额
275
余额
300
易耗物资费用
(b)
300
应付所得税
余额
300
(g)
540
余额
540
折旧费用――家具
(c)
275
余额
275
收入
公共事业费用
服务收入
余额
400
7000
(e)
250
所得税费用
(f)
150
(g)
540
余额
7400
余额
540
图表3-13 调整后的试算平衡表
海空旅行社
编制调整后的试算平衡表
20X1年4月30日
试算平衡表
调整事项
调整后的试算平衡表
账户名称
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
现金
24800
24800
应收账款
2250
(e) 250
2500
易耗物资
700
(b) 300
400
预付租金
3000
(a) 1000
2000
家具
16500
16500
累计折旧――家具
(c) 275
275
应付账款
13100
13100
应付薪金
(d) 950
950
未实现服务收入
450
(f) 150
300
应付所得税
(g) 540
540
普通股
20000
20000
留存收益
11250
11250
股利
3200
3200
服务收入
7000
(e) 250
7400
(f) 150
租金费用
(a) 1000
1000
薪金费用
950
(d) 950
1900
易耗物资费用
(b) 300
300
折旧费用
(c) 275
275
公共事业费用
400
400
所得税费用
(g) 540
540
51800
51800
3465
3465
53815
53815